תאריך: 8 באוגוסט 2011
תיקון תקנות מס הכנסה – ניכויים מהכנסת בעלי זכויות נפט
הרינו מתכבדים להביא לידיעתכם כי לאחרונה נכנס לתוקפו חוק מיסוי רווחי נפט, התשע"א-2011 (להלן: "החוק") אשר מטרתו לעגן בחקיקה את העקרונות העיקריים שעליהם המליצה הוועדה לבחינת המדיניות הפיסקלית בנושא משאבי נפט וגז בישראל, בראשות פרופ' ששינסקי.
במסגרת החוק, נקבע בין השאר, כי על רווחי נפט ממיזם נפט, בשנת המס, ישולם היטל. ההיטל יחול רק לאחר שההשקעות בחיפוש, בפיתוח ובהקמה הוחזרו במלואן בתוספת תשואה, המגלמת, בין השאר, את סיכוני היזם ואת הוצאות המימון הנדרשות. ההיטל אשר נקבע הינו פרוגרסיבי, כך ששיעורו יהא נמוך יחסית עם תחילת גביית ההיטל והוא יעלה ככל שתעלה רמת הרווחיות של המיזם.
תיקון תקנות מס הכנסה – ניכויים מהכנסת בעלי זכויות נפט
לאחרונה פורסם ברשומות תיקון לתקנות מס הכנסה – ניכויים מהכנסת בעלי זכויות נפט.
להלן מובאים בתמצית עיקרי התיקון:
· בוטל ניכוי האזילה.
· בוטלה הגדרת "הוצאות חיפוש ופיתוח" ונקבעה הגדרה חדשה של "הוצאות חיפוש".
"הוצאות חיפוש" יהיו כל ההוצאות אשר הוצאו בחיפוש נפט, כולו או מקצתו, לרבות הוצאות לבדיקות וניסויים.
גיאולוגיים, גיאו פיסיים, גיאו כימיים וכיוצא באלה, והכל ובלבד שהוצאו בתקופת החיפוש כהגדרתה בחוק מיסוי רווחי נפט, למעט ציוד או מכונה שהם נכס בר ניכוי כהגדרתו בחוק האמור ולמעט מקרקעין. כמו כן, בוטלו ההגדרות "הכנסה ברוטו" ו-"הכנסה נטו".
· תחילתן של התקנות הינה ביום 1 בחודש שלאחר יום תחילתו של חוק מיסוי רווחי נפט (קרי: מיום 1 במאי 2011) (להלן: "יום התחילה"), והן יחולו לגבי הכנסתו החייבת של בעל טובת הנאה אשר הופקה ביום התחילה ואילך או לגבי הוצאות אשר הוצאו במועד זה ואילך, לפי העניין.
· לגבי מאגרים אשר החלו בהפקה מסחרית לאחר יום 1 בינואר 2014, נקבע כי הוצאות הפיתוח לא יותרו בניכוי באופן שוטף, אלא יהוו "נכס בר ניכוי" (כאמור בחוק מיסוי רווחי נפט) ויופחתו בהתאם.
למען הסדר הטוב, יובהר כי בהתאם להוראות המעבר, לגבי מיזמי נפט אשר ההפקה המסחרית שלהם הינה עד ליום 1 בינואר 2014, ימשיך לחול הדין הקיים, על פיו הוצאות החיפוש והפיתוח יותרו בניכוי באופן שוטף וזאת בהתקיים התנאים הקבועים בתקנות.
הננו לרשותכם בכל הסבר נוסף, ככל שיידרש.
בכבוד רב,
רפופורט ושות'
רואי חשבון |