תאריך: 9 בפברואר 2011
משיכת כספים מקופת גמל לא משלמת לקצבה - הוראת שעה
הרינו מתכבדים להביא לידיעתכם כי ביום 18 בנובמבר 2010 פורסם בספר החוקים 2262
תיקון מס' 5 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), תשס"ה-2005 (להלן: "חוק
קופות הגמל"), ובמסגרתו נקבעה, בין היתר, הוראת שעה (להלן: "הוראת השעה") לגבי
משיכת סכומים חד פעמית מקופות גמל לא משלמת לקצבה על ידי עמיתים מסוימים כפי
שיפורט להלן.
בענייננו, נזכיר כי לאחר תיקון מס' 3 לחוק קופות הגמל (להלן: "תיקון 3"), אשר תחולתו משנת המס 2008, בוטלו כל סוגי קופות הגמל בישראל אשר היו עד לאותו מועד, ונקבע כי ממועד זה ואילך יהיו שני סוגים של קופות גמל בלבד: קופת גמל משלמת לקצבה (קופת גמל אשר משלמת קצבה ישירות לעמיתים בה), וקופת גמל לא משלמת לקצבה (קופת גמל אשר לא ניתן למשוך ממנה ישירות כספים אשר הופקדו, למעט כספי פיצויים, אלא באמצעות העברתם לקופת גמל משלמת לקצבה).
כתוצאה מתיקון 3 נוצרה סיטואציה שבה כל מי שהפקיד כספים לקופת גמל רשאי לקבלם כאמור רק בצורה של קצבה חודשית החייבת במס (פרט למקרה של פטירת העמית ובתנאים מסוימים) ולא בסכום הוני חד פעמי פטור ממס. פנסיונרים רבים אשר לא הבינו כל כך את מהות השינוי שחל בינואר 2008 המשיכו להפקיד כספים כבעבר, וזאת בציפייה כי יוכלו למשוך את הכספים כסכום הוני ככל ומתי שיחפצו בכך.
באופן דומה, גם לגבי מי שפוטר החל מינואר 2008, והיה עמית בקופת גמל אישית לפיצויים ולא משך את כספי הפיצויים המגיעים לו, נוצר מצב שאי המשיכה של כספי הפיצויים באופן מיידי נחשבה להפקדה חדשה בקופת גמל לא משלמת לקצבה, כך שהכספים הפכו אוטומטית לכספים אשר הופקדו לאחר שנת 2008, וככאלה יוכלו להתקבל על ידו רק כקצבה חודשית בעת פרישה.
דוגמא נוספת לעיוות אשר נוצר כתוצאה מן התיקון הינה במצב בו נפטר אדם אשר הייתה לו קופת גמל ולאחר פטירתו הכספים הועברו לקופת גמל חדשה על שם היורשים אחרי ינואר 2008, שאף הם נצבעו כ"הפקדה חדשה" לקופת גמל לא משלמת לקצבה.
במצבים אלו נוצרה תקלת מס, כך שהכספים אשר הופקדו בקופת הגמל היו אמורים להיות פטורים ממס (למשל: פיצויי פיטורין פטורים שלא נמשכו מן הקופה), ועם תיקון 3 הומרו הכספים לקצבתיים, כך שהם יתחייבו במס בעת קבלת הקצבה (בכפוף להוראות ותקרות הפטור על קצבה), או לחילופין במשיכה הונית שלא כדין ואז שיעור המס או ה"קנס" עלול הגיע ל-35%.
עם התיקון והוספת הוראת השעה, רשאי כל אחד מן המפורטים להלן לבקש החזר של "היתרה הצבורה" בקופת גמל לא משלמת לקצבה, וזאת עד ליום 31 בדצמבר 2011:
1. מי שהיה עמית עצמאי בקופת גמל לתגמולים ביום 31 בדצמבר 2007 והמשיך לשלם
תשלומים לחשבונו בקופת גמל לא משלמת לקצבה ומלאו לו 60 שנים ביום 31 בדצמבר 2007.
2. מי שהיה עמית עצמאי בקופת גמל לא משלמת לקצבה במועד תחילתו של התיקון
(18.11.10) ומלאו לו 60 שנים ביום 31 בדצמבר 2007.
3. מי שהיה מוטב של עמית שנפטר, והכספים הצבורים בחשבונו של העמית שנפטר
הועברו לחשבונו של המוטב בקופת גמל לא משלמת לקצבה.
4. מי שהיה עמית בקופת גמל אישית לפיצויים, היה זכאי למשוך כספים מן הקופה
האמורה, וכספים כאמור הועברו למרכיב התגמולים בחשבונו של העמית בקופת גמל לא משלמת לקצבה.
"היתרה הצבורה" מוגדרת כך:
לגבי עמיתים מסוג 1 ו-2 לעיל: הכספים אשר שולמו בשל העמית לקופת הגמל הלא משלמת לקצבה בעד התקופה שבין ינואר 2008 עד דצמבר 2011;
לגבי עמיתים מסוג 3 ו-4 לעיל: הכספים אשר הועברו לזכותו של העמית והכל בתוספת הרווחים וההפסדים אשר זקפה הקופה על הסכומים האמורים בשל התקופה שעד מועד חישוב רווחי הקופה שקדם למועד ההחזר, ולאחר שנוכו דמי הניהול.
נדגיש, כי מדובר בהוראת שעה בלבד ואת המשיכות המותרות כאמור ניתן לבצע רק עד תום שנת 2011.
עוד נציין, כי על פי הוראת השעה מחויבות החברות המנהלות לשלוח הודעה מיוחדת לעמיתים המפורטים לעיל, בדבר זכותו לבקש החזר כספים וכן פירוט בדבר משמעות הותרת הכספים בקופת גמל לא משלמת לקצבה אם לא תוגש לחברה המנהלת בקשה להחזר הכספים עד לתום תקופת הוראת השעה.
כמו כן, החברות המנהלות מחויבות להחזיר לעמית המבקש את היתרה הצבורה לאחר ניכוי מס במקור (לפי הוראות סעיף 125ג (א) עד (ד) לפקודת מס הכנסה), לא יאוחר מעשרה ימי עסקים מן המועד אשר בו החברה המנהלת קיבלה את הבקשה להחזר כספים.
אנו ממליצים לכל מי שנמצא ברשימה כאמור, ובמיוחד לעובדים אשר עזבו מקום עבודתם לאחר שנת 2008 ועד היום, שלא משכו את כספי הפיצויים הפטורים המגיעים להם, לבחון אם מדובר בסכומים נזילים לאחר התיקון, אשר אינם חייבים במס, וזאת בטרם תסתיים תקופת הוראת השעה. נציין רק, שלא בכל מקרה כדאי לבקש למשוך את הכספים. כך למשל, במצב בו המפוטר/הפנסיונר מעדיף לקבל את הסכומים בצורה של קצבה חודשית ולא בצורה של סכום הוני וזאת במטרה להשאיר בידו הכנסה חודשית קבועה לכל ימי חייו, ובמיוחד אם אין בידו הכלים ו/או הידע כיצד להשקיע את הכספים ההוניים שיקבל. דוגמא נוספת לכדאיות הותרת הכספים בקופת הגמל היא במצב בו שיעור המס על הקצבה הינו בשיעור נמוך או בפטור ממס על קצבה בהתאם לתקרות פטור המס מקצבה.
הננו לרשותכם בכל הסבר נוסף, ככל שיידרש.
בכבוד רב,
רפופורט ושות'
רואי חשבון
|