תאריך: 6 במאי 2008
ועדת הכספים אישרה את תיקון פרק הנאמנויות בפקודת מס הכנסה
ותקנות ליישום מיסוי הנאמנויות
הרינו מתכבדים להביא לידיעתכם, בהמשך לחוזר משרדנו מיום 2 בינואר 2008, כי ביום 5 במאי 2008 אישרה ועדת הכספים של הכנסת את הצעת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") בענין מיסוי נאמנויות ואת תקנות מס הכנסה בנושא הנאמנויות. כמו כן, מנהל רשות המסים עשה שימוש בסמכותו והודיע על דחייה נוספת במועד להגשת דיווחי הנאמנויות עד ליום 31 באוגוסט 2008.
להלן הודעת רשות המסים בנושא:
ועדת הכספים של הכנסת אישרה היום את הצעת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה בעניין מיסוי נאמנויות. בהציגו את הצעת החוק בפני הועדה אמר מנהל רשות המסים, יהודה נסרדישי, כי ההצעה משלימה את הוראות פרק הנאמנויות שהוסף במסגרת תיקון 147 לפקודה. לדבריו, בהצעה הנוכחית הומרו חלק מחובות הגשת הדוחות לחובת הגשת הודעות בלבד, בעיקר לגבי יוצר ונהנה תושבי ישראל. לגבי נאמן בנאמנות, חובת הגשת הדוח תחול רק לגבי נאמנות תושבי ישראל (לרבות נאמנות לפי צוואה הנחשבת לתושבת ישראל) או לגבי נאמנות אחרת שהייתה לה הכנסה או נכס בישראל. תיקון החקיקה יכנס לתוקף עם אישורה של הצעת החוק בקריאה שנייה ושלישית במליאת הכנסת, והוא יחול רטרואקטיבית מיום 1 בינואר 2006.
בנוסף, אושרו היום בוועדת הכספים, שתי תקנות מס הכנסה בנושא הנאמנויות: האחת, תקנות מס הכנסה (הוראות לעניין תיקון שומת הכנסת הנאמן וקביעת רווח הון בידיו בעקבות חלוקה לנהנה תושב חוץ) והשנייה, תקנות מס הכנסה (ייעוד הכנסה לנהנה יחיד תושב חוץ וקביעת רווח הון בנאמנות מיועדת). מהותן של שתי התקנות האמורות לאפשר ייחוס של הכנסת נאמן בנאמנות תושבי ישראל, לנהנים תושבי חוץ, כך שיראו את חלק ההכנסה האמור, כאילו הופק בידי יחיד תושב חוץ ולא בידי יחיד תושב ישראל.
התקנות האמורות יפורסמו מיד עם חתימת שר האוצר, והן יחולו רטרואקטיבית החל מיום 1 בינואר 2006.
מיד עם השלמת הליכי החקיקה, כאמור לעיל, תפרסם רשות המסים את כל הטפסים, ההודעות וההצהרות הקשורים לנאמנויות וכן תפורסמנה הנחיות מקצועיות הקשורות בנושא הדיווח.
על מנת לאחד בין מועדי הדיווח של כל הדיווחים, ההודעות, הבקשות וההצהרות הקשורים לנאמנויות וכדי לאפשר לציבור הרחב ולציבור המייצגים להיערך מבעוד מועד להכנת הדיווחים כאמור, החליט מנהל רשות המסים (בכפוף להוראות התחילה שנקבעו בתיקון) לקבוע את מועד הגשת הדוחות, ההודעות וההצהרות הקשורים לנאמנויות, וכן את המועד להגשת דוח שנתי לשנת המס 2006 ולשנת המס 2007, למי שחייב בהגשתם בשל הוספת פרק הנאמנויות ובשל כך בלבד, ליום ה-31.8.2008.
עוד הודיע נסרדישי לחברי ועדת הכספים כי במסגרת ההיערכות ליישום חקיקת הנאמנויות שתחילתה, כאמור, ביום 1 בינואר 2006, מגבשת רשות המסים הסדר מיסוי להכנסות שנצברו עד ליום התחילה האמור, והכול לגבי נאמנויות שהוקמו לפני המועד האמור, בתנאים שייקבעו.
הננו לרשותכם בכל הסבר נוסף, ככל שיידרש.
בכבוד רב,
רפופורט ושות'
רואי חשבון
| 
