נתונים בסיסיים לחישוב המס לשנת המס 2011

תאריך: 11 בדצמבר 2011

נתונים בסיסיים לחישוב המס לשנת המס 2011

כמידי שנה הרינו מתכבדים להביא לידיעתכם ריכוז נתונים בסיסים לצורך חישוב המס המגיע לשנת המס 2011.

א.         מדרגות ההכנסה ושיעורי המס ליחידים בשנת המס 2011 (שנתי וחודשי):

שנתי:

חודשי:

*        השיעורים ההתחלתיים של 10%, 14% ו-23% חלים על הכנסה חייבת מיגיעה אישית כהגדרתה בפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה"). (לגבי הכנסות אחרות אשר אינן הכנסות מועדפות, שנקבע להן שיעור מס מוגבל - תהא מדרגת המס השנתית הראשונה עד לסכום של 254,880 ש"ח - 30% ומדרגה נוספת של 33% להכנסה שנתית של עד 482,760 ש"ח). שיעורים מופחתים אלו לא יחולו על הכנסה שחייבים לגביה בניהול פנקסי חשבונות ולא נוהלו לגביה פנקסים קבילים.

          לעניין זה נקבע כי:

          א.      הכנסה מדמי שכירות בידי אדם או בידי מי שהיה בן זוגו בעת פטירתו, מהשכרת נכס אשר שימש בידיו להפקת הכנסה מיגיעה אישית מעסק או ממשלח יד, במשך 10 שנים לפחות לפני תחילת ההשכרה, תחשב כהכנסה מיגיעה אישית.

ב.       שיעורי המס ההתחלתיים של 10%, 14% ו-23% יחולו גם על הכנסה חייבת מכל מקור (למעט הכנסה שנקבעה לגביה שיעור מס מיוחד) בידי מי שמלאו לו שישים שנים בשנת המס.

יצוין, שבמסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התוכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010), התשס"ט-2009, נקבע ריווח של מדרגות המס והפחתה הדרגתית של שיעורי מס ההכנסה על יחידים עד לשיעור מס שולי מרבי קבוע של 39% בשנת המס 2016, ואולם על פי החוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב-2011 אשר פורסם לאחרונה בעקבות המלצות וועדת טרכטנברג ההפחתה תבוטל (גם לגבי מרבית המדרגות הנמוכות) ושיעור המס במדרגה הגבוהה אף יועלה ל-48%.

ב.         נקודת זיכוי - שנתי

1)     שווי נקודת זיכוי אחת        2,508 ש"ח

2)     שווי ¼ 2 נקודות זיכוי        5,643 ש"ח

ג.          תקרות ואחוזי הפקדה לקופות גמל (חודשי)

1)     קצבה מזכה על פי סעיף 9א לפקודה - 7,990 ש"ח

 סכום פטור מקצבה 35% - 2,797 ש"ח

2)     סכום פטור על פי סעיף 9א(ב) לפקודה (קצבה שלא על פי חוק או הסכם קיבוצי) - 112 ש"ח.

3)     תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47 לפקודה) - 8,200 ש"ח.

הכנסה מזכה אשר אינה הכנסת עבודה (למי שיש גם הכנסת עבודה- בניכוי הכנסת העבודה או 8,200 ש"ח, לפי הנמוך) - 11,600 ש"ח.

הכנסה מזכה לקצבה- סעיף 47(א)(5)(2) לפקודה - 32,800 ש"ח.

הכנסה לעמית עצמאי - סעיף 47(א)(3) ו-(5) לפקודה - 8,200 ש"ח.

4)     הסכום על פי סעיף 45א(ד) לפקודה - 160 ש"ח.

הסכומים על פי סעיף 45א(ה) לפקודה - 160 ש"ח, 16,400 ש"ח.

5)    הפקדה מוטבת (קרן השתלמות לחברי קיבוץ ולעצמאי) - 9(16א) ו- 9(16ב) לפקודה - 17,400 ש"ח לשנה.

6)     "שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור – עד 30 ביוני 2011: 3,850 ש"ח

מיום 1 ביולי 2011 עד 31 במרץ 2012 4,100 ש"ח (על פי הוראת שעה אשר פורסמה בספר החוקים 2300).

ד.       התקרה השנתית להפרשות לפיצויים ולקצבה בשל חבר בעל שליטה המוכרת כהוצאה

סעיף 32(9) לפקודה:  11,650 ש"ח

ה.       תקרת סכומי מענק הפרישה הפטורים ממס - סעיף 9 (7א) לפקודה

תקרת הסכום הפטור אשר שולם החל מיום 1 בינואר 2011:

11,650 ש"ח לכל שנת עבודה

 סכום המענק הפטור ממס עקב מוות: 23,320 ש"ח לכל שנת עבודה.

ו.         הפרשות לקרן השתלמות- שנתי

(ראה חוזר משרדנו בנושא מיום 28 בנובמבר 2011).

לשכיר אשר אינו בעל שליטה ולשכיר בעל שליטה- המשכורת השנתית המירבית אשר ההפרשה בגינה פטורה ממס - 188,544 ש"ח (משכורת חודשית בסך 15,712 ש"ח).

לעצמאי, וחבר קיבוץ- ההכנסה המירבית אשר ההפרשה בגינה מזכה בניכוי - 249,000

ש"ח.

הערה: אם מדובר ביחיד עצמאי אשר יש לו גם הכנסת עבודה, החלק של הכנסת העבודה שבגינה הופקדו כספים על ידי המעביד לקרן השתלמות יקטין את תקרת ההכנסה מעסק או משלח יד המזכה בניכוי.

ז.       הטבות הניתנות על ידי מעבידים

כעקרון, אין פטור ממס בגין הנחות ומתנות אשר קיבל עובד ממעבידו.

לפנים משורת הדין, מסכימה נציבות מס הכנסה שמתנה בסכום סביר אשר נותן מעביד לעובדו לרגל אירוע אישי בלבד (חתונה, לידת ילד, בר מצווה) לא תיחשב כהכנסת עבודה, וההוצאה תוכר למעביד במגבלת הסכום המותר בניכוי לגבי מתנות לספקים וללקוחות בשל קשר עסקי.

בשנת המס 2011 תותר בניכוי הוצאה מסוג זה בסכום של 200 ש"ח. סכום העודף על הסך האמור ייחשב כהוצאה עודפת.

ח.      תשלומים בשל הוצאות להחזקת בן משפחה במוסד

זיכוי ממס בשיעור של 35% בשל הוצאות להחזקתם במוסד של בן זוג, הורה או ילד משותקים לחלוטין וכיוצ"ב. הזיכוי ממס כאמור - יינתן בשל סכומים אשר שולמו העולים על 12.5% מן ההכנסה החייבת.

ט.      תשלומים לביטוח לאומי בשל הכנסה שאינה ממשכורת

ניכוי מן ההכנסה בגובה 52% מהתשלומים לביטוח לאומי אשר בוצעו בפועל עד 31 בדצמבר 2011 (לא כולל דמי בריאות). הניכוי אינו ניתן בשל הפרשי הצמדה וקנסות המשתלמים על פיגור בתשלומים.

הננו לרשותכם בכל הסבר נוסף, ככל שיידרש.

בכבוד רב,

רפופורט ושות'

רואי חשבון